Постановление администрации МО Динской район от 07.11.2014 № 1636
14.11.2014
ДИНСКОЙ РАЙОН
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 07.11.2014 № 1636
станица Динская
Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителя¬ми средств районного бюджета, главными администраторами (админи-страторами) доходов районного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита районного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего
финансового аудита
В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2 - 1 Бюджетного кодекса Россий-ской Федерации постановляю:
1. Утвердить Порядок осуществления главными распорядителями средств районного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов районного бюджета, главными администраторами (администраторами) источ-ников финансирования дефицита районного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (прилагается).
2. Главным распорядителям средств районного бюджета, главным адми-нистраторам (администраторам) доходов районного бюджета, главным админи-страторам (администраторам) источников финансирования дефицита районного бюджета обеспечить осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в соответствии с приложением к настоящему постановлению в пределах утвержденной штатной численности и фонда оплаты труда.
3. Отделу по работе с общественными организациями, политическими партиями, религиозными объединениями и СМИ администрации муниципаль-ного образования Динской район (Бондарева) обеспечить размещение (опуб-ликований настоящего постановления на официальном сайте администрации муниципального образования Динской район в информационно-телеком-муникационной сети «Интернет», в разделе «Документы».
4. Постановление вступает в силу со дня его подписания.
Глава муниципального образования Динской район С.В. Жиленко
5.
ПРИЛОЖЕНИЕ
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации муниципального образования Динской район
от № 1636
ПОРЯДОК
осуществления главными распорядителями средств районного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов районного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита районного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
1. Общие положения
Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными распо-рядителями [средств районного бюджета, главными администраторами (адми-нистраторами) доходов районного бюджета, главными администраторами (ад-министраторами) источников финансирования дефицита районного бюджета внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимо¬сти внутреннего финансового аудита.
2. Осуществление внутреннего финансового контроля
2.1. Главный распорядитель средств районного бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на:
соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполне¬ния бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд муниципального образования Динской район, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета непо-средственно главным распорядителем средств районного бюджета, а также подведомственными ему получателями средств районного бюджета;
подготовку и организацию мер по повышению экономности и результа-тивности! использования средств районного бюджета.
2.21 Главный администратор (администратор) доходов районного бюдже-та осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюде-ние внутренних стандартов и процедур составления и исполнения районного бюджета jno доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетно¬го учета непосредственно главным администратором доходов районного бюд¬жета, а также подведомственными администраторами доходов районного бюд¬жета.
2.3. Главный администратор (администратор) источников финансирова¬ния дефицита районного бюджета осуществляет внутренний финансовый кон¬троль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур со¬ставления и исполнения районного бюджета по источникам финансирования дефицита районного бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета непосредственно главным администратором источников финансирования дефицита районного бюджета, а также подведомственными администраторами источников финансирования дефицита районного бюджета.
2.4. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного адми-нистратора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюджета (далее также - субъект внутреннего финансового контроля), органи-зующих и выполняющих внутренние процедуры составления и исполнения районного бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной от-четности (далее - внутренние бюджетные процедуры).
2.5. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно руко-водителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами субъектов внутреннего финансового контроля и направлен на соблюдение пра-вовых актов главного распорядителя средств районного бюджета, главного ад-министратора (администратора) доходов районного бюджета, главного админи-стратора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюджета, регулирующих составление и исполнение районного бюджета, со-ставление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета, включая поря¬док ведения учетной политики (далее - внутренние стандарты).
2.6. Должностные лица субъектов внутреннего финансового контроля осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их долж-ностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных про-цедур (далее - предмет контроля):
составление и представление документов в финансовое управление адми-нистрации муниципального образования Динской район (далее - финансовое управление), необходимых для составления и рассмотрения проекта районного бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюд-жетных ассигнований;
составление и представление документов главному распорядителю средств районного бюджета, главному администратору (администратору) дохо¬дов районного бюджета, главному администратору (администратору) источни¬ков финансирования дефицита районного бюджета, необходимых для состав¬ления и рассмотрения проекта районного бюджета;
составление и представление документов в финансовое управление адми-нистрации муниципального образования Динской район, необходимых для со-ставления и ведения кассового плана по доходам районного бюджета, расходам районного бюджета и источникам финансирования дефицита районного бюд жета;
составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распо-рядителя средств районного бюджета;
составление и направление документов в финансовое управление, необ-ходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи районного бюджета, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей средств районного бюд-жета;
составление, утверждение и ведение бюджетных смет; формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении под¬ведомственных муниципальных учреждений муниципального образования Динской район;
исполнение бюджетной сметы;
принятие и исполнение бюджетных обязательств;
осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисле-ния, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления ис-точников финансирования дефицита бюджета) в районный бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодатель-ством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) плате¬жей в районный бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в районный бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодатель¬ством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о тамо¬женном регулировании в Российской Федерации);
ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджет-ного учёта, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентари-заций; I
составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности;
исполнение судебных актов по искам к муниципальному образованию Динской район, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыс-кания на средства районного бюджета по денежным обязательствам муници-пальных казенных учреждений муниципального образования Динской район.
2.7. Формами проведения внутреннего финансового контроля являются следующйе контрольные действия:
проверка оформления документов на соответствие требованиям норма-тивных правовых актов Российской Федерации, Краснодарского края и муни-ципального образования Динской район, регулирующих бюджетные правоот-ношения, и внутренних стандартов;
авторизация операций (действий по формированию документов, необхо-димых для выполнения внутренних бюджетных процедур); сверка данных;
сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюд-жетных процедур.
2.8. К методам проведения контрольных действий относятся: самоконтроль;
контроль по уровню подчиненности; контроль по уровню подведомственности.
Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом субъекта внутреннего финансового контроля путем проведения проверки каж¬дой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, Краснодарского края и муниципального образования Динской район, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и об-стоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.
Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов рай-онного бюджета, главного администратора (администратора) источников фи-нансирования дефицита районного бюджета и (или) руководителем субъекта внутреннего финансового контроля, иным уполномоченным лицом главного распорядителя (распорядителя) средств районного бюджета, главного админи-стратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администра-тора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюд-жета путем авторизации операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществля-емых подчиненными должностными лицами.
Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных под-ведомственными получателями средств районного бюджета, администратора¬ми доходов районного бюджета и администраторами источников финансирова¬ния дефицита районного бюджета, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям норма-тивных правовых актов Российской Федерации, Краснодарского края муници-пального образования Динской район, регулирующих бюджетные правоотно-шения, и внутренним стандартам, и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности ин-формации, отраженной в указанных документах, а также законности соверше¬ния отдельных операций. Результаты таких проверок оформляются заключен! ем с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо отметкой (разрешительной надписью) на представленном документе.
2.9. К способам проведения контрольных действий относятся:
сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются i
отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формировании: документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
2.10. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.
2.11. Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществля-ется руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) дохо-дов районного бюджета, главного администратора (администратора) источни¬ков финансирования дефицита районного бюджета.
2.12. В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемо¬му в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по фор-мированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осу-ществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности кон-трольных действий.
2.13. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансо-вого контроля включает следующие этапы:
анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - про-цедуры внутреннего финансового контроля);
формирование перечня операций (действий по формированию докумен¬тов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указа¬нием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
2.14. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится: до началу очередного финансового года;
прй принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (ад-министратора) источников финансирования дефицита районного бюджета о внесении' изменений в карты внутреннего финансового контроля;
в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирую-щие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
2.15. Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего фи-нансового контроля осуществляется в порядке, установленном главным распо-рядителем средств районного бюджета, главным администратором доходов районного бюджета и главным администратором источников финансирования дефицита районного бюджета.
Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.
2.16. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) дохо-дов районного бюджета, главного администратора (администратора) источни¬ков финансирования дефицита районного бюджета, курирующие субъекты внутреннего финансового контроля в соответствии с распределением обязанно-стей.
2.17. Главный распорядитель средств районного бюджета, главный адми-нистратор доходов районного бюджета и главный администратор источников финансирования дефицита районного бюджета обязаны предоставлять органу внутреннего финансового контроля администрации муниципального образова-ния Динской район запрашиваемые им информацию и документы в целях про-ведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля.
2.18. Внутренний финансовый контроль субъектами внутреннего финан-сового контроля осуществляется с соблюдением периодичности, методов кон-троля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового кон-троля.
2.19. Выявленные недостатки и нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков воз-никновения нарушений и недостатков и о предлагаемых мерах по их устране¬нию (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в ре¬гистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осу-ществляется субъектом внутреннего финансового контроля.
2.20. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в порядке, установленном главным распорядителем средств районного бюджета, главным администратором доходов районного бюджета, главным администратором источников финансирования дефицита районного бюджета.
2.21. Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется субъектом внутреннего финансового контроля (уполномоченным подразделением) руководителю (заместителю руководителя) главного распоря-дителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (администратора) ис-точников финансирования дефицита районного бюджета с периодичностью, установленной руководителем главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюд-жета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюджета.
2.22. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюджета принимаются решения указанием сроков их выполнения, направленные на:
изменение карт внутреннего финансового контроля в целях повышена эффективности процедур внутреннего финансового контроля;
на изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политик! главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (ад-министратора) источников финансирования дефицита районного бюджета;
на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляю¬щих внутренние бюджетные процедуры;
на проведение в установленном порядке служебных проверок и примене-ние материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным долж-ностным лицам;
на ведение эффективной кадровой политики в отношении субъектов внутреннего финансового контроля.
2.23. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внут-реннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, за-ключениях, представлениях и предписаниях органов муниципального финансо-вого контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных ру-ководителю (заместителю руководителя) главного распорядителя средств рай-онного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районно-го бюджета, главного администратора (администратора) источников финанси-рования дефицита районного бюджета.
2.24. Главный распорядитель средств районного бюджета, главный адми-нистратор доходов районного бюджета и главный администратор источников финансирования дефицита районного бюджета вправе определить порядок со-ставления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля на ос-нове данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля.
1 3. Осуществление внутреннего финансового аудита
i
3.1. Главный распорядитель средств районного бюджета, главный адми-нистратор (администратор) доходов районного бюджета, главный администра-тор (администратор) источников финансирования дефицита районного бюдже¬та (их уполномоченные должностные лица) осуществляют на основе функцио-нальной Независимости внутренний финансовый аудит в целях:
оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки ре-комендаций по повышению его эффективности;
подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия по-рядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
подготовки предложений по повышению экономности и результативно¬сти использования бюджетных средств.
3.2. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными под-разделениями и (или) уполномоченными должностными лицами, работниками главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (ад-министратора) источников финансирования дефицита районного бюджета (да¬лее также - субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномо¬чиями по осуществлению внутреннего финансового аудита на основе функцио¬нальной независимости.
Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителю главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюд-жета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюджета.
Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и про-фессиональной компетентности, а также системности, ответственности, досто-верности результатов и гласности.
3.3. Предметом внутреннего финансового аудита является:
совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных
структурными подразделениями главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюд-жета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюджета, организующими и выполняющими внутренние бюджетные процедуры, подведомственными получателями средств районного бюджета, администраторами доходов районного бюджета, администраторами источников финансирования дефицита районного бюджета (далее - объекты аудита);
организация и осуществление внутреннего финансового контроля.
3.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством прове-дения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного распорядителя средств район-ного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (администратора) источников финансиро-вания дефицита районного бюджета (далее - план).
3.5. Составление и утверждение плана осуществляется в порядке, уста-новленном главным распорядителем средств районного бюджета, главным ад- минйстратором (администратором) доходов районного бюджета, главным ад-министратором (администратором) источников финансирования дефицита рай-онного бюджета.
3.6. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане указываются проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведения аудитор-ской проверки и ответственные исполнители.
3.7. При планировании аудиторских проверок учитываются:
значимость операций (действий по формированию документа, необходи-мого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на го-довую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) дохо-дов районного бюджета, главного администратора (администратора) истори¬ков финансирования дефицита районного бюджета в случае неправомерного исполнения этих операций;
факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюд-жетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутренне¬го финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего фи-нансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансо-вого контроля;
наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внут-реннего финансового контроля;
степень обеспеченности субъекта внутреннего финансового аудита ре-сурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских про-верок.
3.8. В целях составления плана субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежа¬щий аудиторской проверке;
проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой муниципального образования Дин-ской район и органов внутреннего финансового контроля в отношении финан-сово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
3.9) План составляется и утверждается до начала очередного финансового года. i
3.10. Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять под-готовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов глав-ного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (ад-министратора) доходов районного бюджета, главного администратора (админи-стратора) источников финансирования дефицита районного бюджета, направ-ляемых в финансовое управление в целях составления и рассмотрения проекта районного бюджета в порядке, установленном главным распорядителем средств районного бюджета, главным администратором доходов районного бюджета и главным администратором источников финансирования дефицита районного бюджета.
3.11. Аудиторские проверки подразделяются:
на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объек¬тов аудита;
на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахож-дения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
3.12. Аудиторская проверка назначается приказом руководителя главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (админи-стратора) доходов районного бюджета, главного администратора (администра-тора) источников финансирования дефицита районного бюджета.
3.13. Аудиторская проверка проводится на основании программы ауди-торской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финан-сового аудита.
3.14. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую про-верку, и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверки должна содержать:
тему аудиторской проверки;
наименование объектов аудита;
перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
3.15. В ходе аудиторской проверки проводится исследование: осуществления внутреннего финансового контроля;
законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективно¬сти использования средств районного бюджета;
ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;
применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принима-ется решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ве-дение бюджетного учета;
формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета; бюджетной отчетности.
3.16. Аудиторская проверка проводится путем выполнения: инспектирования, представляющего собой изучение записей и докумен¬тов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе ис-полнения операций внутренней бюджетной процедуры;
пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета ра-ботником подразделения внутреннего финансового аудита;
аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и зако-номерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
3.17. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать и получать на основании мотивированного запроса докумен-ты, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских про-верок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка; привлекать независимых экспертов.
Срок направления и исполнения указанного запроса устанавливается главным распорядителем средств районного бюджета, главным администрато-ром доходов районного бюджета и главным администратором источников фи-нансирования дефицита районного бюджета.
3.18. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудитор-ской проверки;
знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с | программой аудиторской проверки, а также с результатами аудитор-ских проверок (актами и заключениями).
3.19. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления устанавливаются главным распорядителем средств районного бюджета, главным администратором (администратором) до-ходов районного бюджета, главным администратором (администратором) ис-точников финансирования дефицита районного бюджета.
3.20. При проведении аудиторской проверки должны быть получены до-статочные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по ре-зультатам аудиторской проверки.
3.21. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливае¬мые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:
документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о ре-зультатах ее выполнения;
сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной доку-ментации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежав¬ших изучению в ходе аудиторской проверки;
письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
копии обращений, направленных органам государственного финансового кон-троля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полу-ченные от них сведения;
копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтвер-ждающих выявленные нарушения;
акт аудиторской проверки.
3.22. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской группы и вру-чается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта аудиторской проверки. Объект аудита вправе представить письменные возра-жения по акту аудиторской проверки.
3.23. Форма акта аудиторской проверки, порядок направления и сроки его рассмотрения объектом аудита устанавливаются главным распорядителем средств районного бюджета, главным администратором (администратором) до-ходов районного бюджета, главным администратором (администратором) ис-точников финансирования дефицита районного бюджета.
3.24. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о ре-зультатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудитор-ской проверки, в том числе:
информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о при-чинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объек-тов аудита;
выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и до-стоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита ме-тодологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нару-шений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, вне-сении) изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предло-жения по повышению экономности и результативности использования средств краевого бюджета.
3.25. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителю главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) дохо-дов районного бюджета, главного администратора (администратора) источни¬ков финансирования дефицита районного бюджета.
По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (админи-стратора) доходов районного бюджета, главного администратора (администра-тора) источников финансирования дефицита районного бюджета вправе при¬нять одно или несколько из решений:
о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и реко-мендаций;
о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении в установленном порядке служебных проверок;
о направлении материалов в орган внутреннего муниципального контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
3.26. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составле¬ние годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутренне¬го финансового аудита.
3.2р. Годовая (квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) дохо¬дов районного бюджета, главного администратора (администратора) источни¬ков финансирования дефицита районного бюджета.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нор-мативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внут-ренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств районного бюджета.
3.28. Порядок составления и представления годовой (квартальной) отчет-ности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита устанав-ливается главным распорядителем средств районного бюджета, главным адми-нистратором доходов районного бюджета и главным администратором источ-ников финансирования дефицита районного бюджета.
3.29. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного распорядителя средств районного бюджета, глав-ного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита рай-онного бюджета.
3.30. Главный распорядитель средств районного бюджета, главный адми-нистратор доходов районного бюджета и главный администратор источников финансирования дефицита районного бюджета обязаны представлять органу внутреннего муниципального финансового контроля запрашиваемые им ин-формацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутренне¬го финансового аудита.
Начальник финансового управления
администрации муниципального
образования Динской район Т.Б.Гладкова
Дата изменения: 14.11.2014 16:02:41
Количество показов: 652
Постановление администрации МО Динской район от 07.11.2014 № 1636
АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯДИНСКОЙ РАЙОН
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 07.11.2014 № 1636
станица Динская
Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителя¬ми средств районного бюджета, главными администраторами (админи-страторами) доходов районного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита районного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего
финансового аудита
В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2 - 1 Бюджетного кодекса Россий-ской Федерации постановляю:
1. Утвердить Порядок осуществления главными распорядителями средств районного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов районного бюджета, главными администраторами (администраторами) источ-ников финансирования дефицита районного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (прилагается).
2. Главным распорядителям средств районного бюджета, главным адми-нистраторам (администраторам) доходов районного бюджета, главным админи-страторам (администраторам) источников финансирования дефицита районного бюджета обеспечить осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в соответствии с приложением к настоящему постановлению в пределах утвержденной штатной численности и фонда оплаты труда.
3. Отделу по работе с общественными организациями, политическими партиями, религиозными объединениями и СМИ администрации муниципаль-ного образования Динской район (Бондарева) обеспечить размещение (опуб-ликований настоящего постановления на официальном сайте администрации муниципального образования Динской район в информационно-телеком-муникационной сети «Интернет», в разделе «Документы».
4. Постановление вступает в силу со дня его подписания.
Глава муниципального образования Динской район С.В. Жиленко
5.
ПРИЛОЖЕНИЕ
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации муниципального образования Динской район
от № 1636
ПОРЯДОК
осуществления главными распорядителями средств районного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов районного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита районного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
1. Общие положения
Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными распо-рядителями [средств районного бюджета, главными администраторами (адми-нистраторами) доходов районного бюджета, главными администраторами (ад-министраторами) источников финансирования дефицита районного бюджета внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимо¬сти внутреннего финансового аудита.
2. Осуществление внутреннего финансового контроля
2.1. Главный распорядитель средств районного бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на:
соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполне¬ния бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд муниципального образования Динской район, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета непо-средственно главным распорядителем средств районного бюджета, а также подведомственными ему получателями средств районного бюджета;
подготовку и организацию мер по повышению экономности и результа-тивности! использования средств районного бюджета.
2.21 Главный администратор (администратор) доходов районного бюдже-та осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюде-ние внутренних стандартов и процедур составления и исполнения районного бюджета jno доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетно¬го учета непосредственно главным администратором доходов районного бюд¬жета, а также подведомственными администраторами доходов районного бюд¬жета.
2.3. Главный администратор (администратор) источников финансирова¬ния дефицита районного бюджета осуществляет внутренний финансовый кон¬троль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур со¬ставления и исполнения районного бюджета по источникам финансирования дефицита районного бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета непосредственно главным администратором источников финансирования дефицита районного бюджета, а также подведомственными администраторами источников финансирования дефицита районного бюджета.
2.4. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного адми-нистратора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюджета (далее также - субъект внутреннего финансового контроля), органи-зующих и выполняющих внутренние процедуры составления и исполнения районного бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной от-четности (далее - внутренние бюджетные процедуры).
2.5. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно руко-водителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами субъектов внутреннего финансового контроля и направлен на соблюдение пра-вовых актов главного распорядителя средств районного бюджета, главного ад-министратора (администратора) доходов районного бюджета, главного админи-стратора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюджета, регулирующих составление и исполнение районного бюджета, со-ставление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета, включая поря¬док ведения учетной политики (далее - внутренние стандарты).
2.6. Должностные лица субъектов внутреннего финансового контроля осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их долж-ностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных про-цедур (далее - предмет контроля):
составление и представление документов в финансовое управление адми-нистрации муниципального образования Динской район (далее - финансовое управление), необходимых для составления и рассмотрения проекта районного бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюд-жетных ассигнований;
составление и представление документов главному распорядителю средств районного бюджета, главному администратору (администратору) дохо¬дов районного бюджета, главному администратору (администратору) источни¬ков финансирования дефицита районного бюджета, необходимых для состав¬ления и рассмотрения проекта районного бюджета;
составление и представление документов в финансовое управление адми-нистрации муниципального образования Динской район, необходимых для со-ставления и ведения кассового плана по доходам районного бюджета, расходам районного бюджета и источникам финансирования дефицита районного бюд жета;
составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распо-рядителя средств районного бюджета;
составление и направление документов в финансовое управление, необ-ходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи районного бюджета, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей средств районного бюд-жета;
составление, утверждение и ведение бюджетных смет; формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении под¬ведомственных муниципальных учреждений муниципального образования Динской район;
исполнение бюджетной сметы;
принятие и исполнение бюджетных обязательств;
осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисле-ния, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления ис-точников финансирования дефицита бюджета) в районный бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодатель-ством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) плате¬жей в районный бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в районный бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодатель¬ством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о тамо¬женном регулировании в Российской Федерации);
ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджет-ного учёта, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентари-заций; I
составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности;
исполнение судебных актов по искам к муниципальному образованию Динской район, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыс-кания на средства районного бюджета по денежным обязательствам муници-пальных казенных учреждений муниципального образования Динской район.
2.7. Формами проведения внутреннего финансового контроля являются следующйе контрольные действия:
проверка оформления документов на соответствие требованиям норма-тивных правовых актов Российской Федерации, Краснодарского края и муни-ципального образования Динской район, регулирующих бюджетные правоот-ношения, и внутренних стандартов;
авторизация операций (действий по формированию документов, необхо-димых для выполнения внутренних бюджетных процедур); сверка данных;
сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюд-жетных процедур.
2.8. К методам проведения контрольных действий относятся: самоконтроль;
контроль по уровню подчиненности; контроль по уровню подведомственности.
Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом субъекта внутреннего финансового контроля путем проведения проверки каж¬дой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, Краснодарского края и муниципального образования Динской район, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и об-стоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.
Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов рай-онного бюджета, главного администратора (администратора) источников фи-нансирования дефицита районного бюджета и (или) руководителем субъекта внутреннего финансового контроля, иным уполномоченным лицом главного распорядителя (распорядителя) средств районного бюджета, главного админи-стратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администра-тора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюд-жета путем авторизации операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществля-емых подчиненными должностными лицами.
Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных под-ведомственными получателями средств районного бюджета, администратора¬ми доходов районного бюджета и администраторами источников финансирова¬ния дефицита районного бюджета, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям норма-тивных правовых актов Российской Федерации, Краснодарского края муници-пального образования Динской район, регулирующих бюджетные правоотно-шения, и внутренним стандартам, и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности ин-формации, отраженной в указанных документах, а также законности соверше¬ния отдельных операций. Результаты таких проверок оформляются заключен! ем с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо отметкой (разрешительной надписью) на представленном документе.
2.9. К способам проведения контрольных действий относятся:
сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются i
отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формировании: документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
2.10. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.
2.11. Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществля-ется руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) дохо-дов районного бюджета, главного администратора (администратора) источни¬ков финансирования дефицита районного бюджета.
2.12. В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемо¬му в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по фор-мированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осу-ществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности кон-трольных действий.
2.13. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансо-вого контроля включает следующие этапы:
анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - про-цедуры внутреннего финансового контроля);
формирование перечня операций (действий по формированию докумен¬тов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указа¬нием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
2.14. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится: до началу очередного финансового года;
прй принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (ад-министратора) источников финансирования дефицита районного бюджета о внесении' изменений в карты внутреннего финансового контроля;
в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирую-щие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
2.15. Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего фи-нансового контроля осуществляется в порядке, установленном главным распо-рядителем средств районного бюджета, главным администратором доходов районного бюджета и главным администратором источников финансирования дефицита районного бюджета.
Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.
2.16. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) дохо-дов районного бюджета, главного администратора (администратора) источни¬ков финансирования дефицита районного бюджета, курирующие субъекты внутреннего финансового контроля в соответствии с распределением обязанно-стей.
2.17. Главный распорядитель средств районного бюджета, главный адми-нистратор доходов районного бюджета и главный администратор источников финансирования дефицита районного бюджета обязаны предоставлять органу внутреннего финансового контроля администрации муниципального образова-ния Динской район запрашиваемые им информацию и документы в целях про-ведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля.
2.18. Внутренний финансовый контроль субъектами внутреннего финан-сового контроля осуществляется с соблюдением периодичности, методов кон-троля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового кон-троля.
2.19. Выявленные недостатки и нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков воз-никновения нарушений и недостатков и о предлагаемых мерах по их устране¬нию (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в ре¬гистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осу-ществляется субъектом внутреннего финансового контроля.
2.20. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в порядке, установленном главным распорядителем средств районного бюджета, главным администратором доходов районного бюджета, главным администратором источников финансирования дефицита районного бюджета.
2.21. Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется субъектом внутреннего финансового контроля (уполномоченным подразделением) руководителю (заместителю руководителя) главного распоря-дителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (администратора) ис-точников финансирования дефицита районного бюджета с периодичностью, установленной руководителем главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюд-жета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюджета.
2.22. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководителем (заместителем руководителя) главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюджета принимаются решения указанием сроков их выполнения, направленные на:
изменение карт внутреннего финансового контроля в целях повышена эффективности процедур внутреннего финансового контроля;
на изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политик! главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (ад-министратора) источников финансирования дефицита районного бюджета;
на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляю¬щих внутренние бюджетные процедуры;
на проведение в установленном порядке служебных проверок и примене-ние материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным долж-ностным лицам;
на ведение эффективной кадровой политики в отношении субъектов внутреннего финансового контроля.
2.23. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внут-реннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, за-ключениях, представлениях и предписаниях органов муниципального финансо-вого контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных ру-ководителю (заместителю руководителя) главного распорядителя средств рай-онного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районно-го бюджета, главного администратора (администратора) источников финанси-рования дефицита районного бюджета.
2.24. Главный распорядитель средств районного бюджета, главный адми-нистратор доходов районного бюджета и главный администратор источников финансирования дефицита районного бюджета вправе определить порядок со-ставления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля на ос-нове данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля.
1 3. Осуществление внутреннего финансового аудита
i
3.1. Главный распорядитель средств районного бюджета, главный адми-нистратор (администратор) доходов районного бюджета, главный администра-тор (администратор) источников финансирования дефицита районного бюдже¬та (их уполномоченные должностные лица) осуществляют на основе функцио-нальной Независимости внутренний финансовый аудит в целях:
оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки ре-комендаций по повышению его эффективности;
подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия по-рядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
подготовки предложений по повышению экономности и результативно¬сти использования бюджетных средств.
3.2. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными под-разделениями и (или) уполномоченными должностными лицами, работниками главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (ад-министратора) источников финансирования дефицита районного бюджета (да¬лее также - субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномо¬чиями по осуществлению внутреннего финансового аудита на основе функцио¬нальной независимости.
Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителю главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюд-жета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюджета.
Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и про-фессиональной компетентности, а также системности, ответственности, досто-верности результатов и гласности.
3.3. Предметом внутреннего финансового аудита является:
совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных
структурными подразделениями главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюд-жета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита районного бюджета, организующими и выполняющими внутренние бюджетные процедуры, подведомственными получателями средств районного бюджета, администраторами доходов районного бюджета, администраторами источников финансирования дефицита районного бюджета (далее - объекты аудита);
организация и осуществление внутреннего финансового контроля.
3.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством прове-дения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного распорядителя средств район-ного бюджета, главного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (администратора) источников финансиро-вания дефицита районного бюджета (далее - план).
3.5. Составление и утверждение плана осуществляется в порядке, уста-новленном главным распорядителем средств районного бюджета, главным ад- минйстратором (администратором) доходов районного бюджета, главным ад-министратором (администратором) источников финансирования дефицита рай-онного бюджета.
3.6. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане указываются проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведения аудитор-ской проверки и ответственные исполнители.
3.7. При планировании аудиторских проверок учитываются:
значимость операций (действий по формированию документа, необходи-мого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на го-довую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) дохо-дов районного бюджета, главного администратора (администратора) истори¬ков финансирования дефицита районного бюджета в случае неправомерного исполнения этих операций;
факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюд-жетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутренне¬го финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего фи-нансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансо-вого контроля;
наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внут-реннего финансового контроля;
степень обеспеченности субъекта внутреннего финансового аудита ре-сурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских про-верок.
3.8. В целях составления плана субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежа¬щий аудиторской проверке;
проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой муниципального образования Дин-ской район и органов внутреннего финансового контроля в отношении финан-сово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
3.9) План составляется и утверждается до начала очередного финансового года. i
3.10. Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять под-готовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов глав-ного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (ад-министратора) доходов районного бюджета, главного администратора (админи-стратора) источников финансирования дефицита районного бюджета, направ-ляемых в финансовое управление в целях составления и рассмотрения проекта районного бюджета в порядке, установленном главным распорядителем средств районного бюджета, главным администратором доходов районного бюджета и главным администратором источников финансирования дефицита районного бюджета.
3.11. Аудиторские проверки подразделяются:
на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объек¬тов аудита;
на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахож-дения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
3.12. Аудиторская проверка назначается приказом руководителя главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (админи-стратора) доходов районного бюджета, главного администратора (администра-тора) источников финансирования дефицита районного бюджета.
3.13. Аудиторская проверка проводится на основании программы ауди-торской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финан-сового аудита.
3.14. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую про-верку, и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверки должна содержать:
тему аудиторской проверки;
наименование объектов аудита;
перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
3.15. В ходе аудиторской проверки проводится исследование: осуществления внутреннего финансового контроля;
законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективно¬сти использования средств районного бюджета;
ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;
применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принима-ется решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ве-дение бюджетного учета;
формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета; бюджетной отчетности.
3.16. Аудиторская проверка проводится путем выполнения: инспектирования, представляющего собой изучение записей и докумен¬тов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе ис-полнения операций внутренней бюджетной процедуры;
пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета ра-ботником подразделения внутреннего финансового аудита;
аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и зако-номерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
3.17. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать и получать на основании мотивированного запроса докумен-ты, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских про-верок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка; привлекать независимых экспертов.
Срок направления и исполнения указанного запроса устанавливается главным распорядителем средств районного бюджета, главным администрато-ром доходов районного бюджета и главным администратором источников фи-нансирования дефицита районного бюджета.
3.18. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудитор-ской проверки;
знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с | программой аудиторской проверки, а также с результатами аудитор-ских проверок (актами и заключениями).
3.19. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления устанавливаются главным распорядителем средств районного бюджета, главным администратором (администратором) до-ходов районного бюджета, главным администратором (администратором) ис-точников финансирования дефицита районного бюджета.
3.20. При проведении аудиторской проверки должны быть получены до-статочные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по ре-зультатам аудиторской проверки.
3.21. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливае¬мые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:
документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о ре-зультатах ее выполнения;
сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной доку-ментации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежав¬ших изучению в ходе аудиторской проверки;
письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
копии обращений, направленных органам государственного финансового кон-троля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полу-ченные от них сведения;
копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтвер-ждающих выявленные нарушения;
акт аудиторской проверки.
3.22. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской группы и вру-чается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта аудиторской проверки. Объект аудита вправе представить письменные возра-жения по акту аудиторской проверки.
3.23. Форма акта аудиторской проверки, порядок направления и сроки его рассмотрения объектом аудита устанавливаются главным распорядителем средств районного бюджета, главным администратором (администратором) до-ходов районного бюджета, главным администратором (администратором) ис-точников финансирования дефицита районного бюджета.
3.24. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о ре-зультатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудитор-ской проверки, в том числе:
информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о при-чинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объек-тов аудита;
выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и до-стоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита ме-тодологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нару-шений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, вне-сении) изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предло-жения по повышению экономности и результативности использования средств краевого бюджета.
3.25. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителю главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) дохо-дов районного бюджета, главного администратора (администратора) источни¬ков финансирования дефицита районного бюджета.
По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (админи-стратора) доходов районного бюджета, главного администратора (администра-тора) источников финансирования дефицита районного бюджета вправе при¬нять одно или несколько из решений:
о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и реко-мендаций;
о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении в установленном порядке служебных проверок;
о направлении материалов в орган внутреннего муниципального контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
3.26. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составле¬ние годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутренне¬го финансового аудита.
3.2р. Годовая (квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного распорядителя средств районного бюджета, главного администратора (администратора) дохо¬дов районного бюджета, главного администратора (администратора) источни¬ков финансирования дефицита районного бюджета.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нор-мативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внут-ренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств районного бюджета.
3.28. Порядок составления и представления годовой (квартальной) отчет-ности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита устанав-ливается главным распорядителем средств районного бюджета, главным адми-нистратором доходов районного бюджета и главным администратором источ-ников финансирования дефицита районного бюджета.
3.29. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного распорядителя средств районного бюджета, глав-ного администратора (администратора) доходов районного бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита рай-онного бюджета.
3.30. Главный распорядитель средств районного бюджета, главный адми-нистратор доходов районного бюджета и главный администратор источников финансирования дефицита районного бюджета обязаны представлять органу внутреннего муниципального финансового контроля запрашиваемые им ин-формацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутренне¬го финансового аудита.
Начальник финансового управления
администрации муниципального
образования Динской район Т.Б.Гладкова
Дата изменения: 14.11.2014 16:02:41
Количество показов: 652
.png)
.png)
